ziko
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 | موضوع: Logique des comptes en partie double  الأحد ديسمبر 11, 2011 1:22 pm | |
| Logique des comptes en partie double
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Le débit d’un compte actif fait augmenter les AVOIRS (ou bien les avoirs sont représentés par le débit d’un compte actif).
Le crédit d’un compte du passif fait augmenter les DETTES (ou bien les dettes sont représentées par le crédit d’un compte du passif).
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Avant de commencer à illustrer les schémas présentés ci-dessous par des exemples pratiques, il faut bien savoir que chaque opération effectuée engendre au moins deux mouvements au niveau de deux comptes distincts et que ces mouvements gardent toujours l’équilibre entre le total de l’actif et le total du passif.
Exemple : Si nous avons effectué une opération qui fait augmenter un compte d’actif, on aurait deux possibilités pour garder l'équilibre entre le total de l'actif et celui du passif :
- Une variation d’un autre compte du passif. Dans ce cas, cette modification sera nécessairement une augmentation au niveau du crédit du compte passif concerné ;
- Soit une variation d’un autre compte actif. Dans ce cas, cette modification sera nécessairement une diminution du débit en augmentant le crédit du compte actif concerné.
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Si on a une opération qui fait varier un compte, il faut toujours penser à faire varier un autre compte et que cette variation soit bien précise et dans un seul et unique sens de manière à ce que l’actif reste toujours égal au passif.
Règles d'Or : Applications (1)
Alors reprenons les mêmes opérations que nous avons abordé dans les pages 4, 5 et 6 d'un tutoriel précédent. Mais cette fois ci, nous essayons de les aborder d’un point de vue plus technique et selon le principe des ecritures à partie double.
Ouuups, c’est claire que tu n’as rien à raconter d’autre à part ça ?
à mon avis, d'un point de vue apprentissage, faire un même exercice mais d'une façon différente vous permet de partir de bonnes bases.
1 : Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 EUR de capital propre.
La première chose à faire, est de déterminer les comptes à modifier de sorte à ce que l’équilibre entre le total de l’actif et celui du passif soit respecté.
- On a d’une part le compte banque qui va augmenter de 50 000 et puisque ce compte est un compte d’actif pour le faire augmenter on le débite de 50 000 EUR, ce qui donne.
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- Le deuxième compte à modifier est celui du capital propre qui représente, comme nous l’avons précisé précédemment, une dette et qui va augmenter de 50 000. L’augmentation d’un compte du passif se fait au crédit donc on aurait :
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Le bilan qui en résulte
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C’est quoi ces explications jamais vue encore ?
Ne vous tracassez pas pour ces explications si vous l'avez pas compris, on les verra plus tard à plusieurs reprises dans des exemples où on passe plusieurs écritures dans un seul compte.
2. Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000 qu’on mettra dans la caisse.
Les deux comptes en jeu sont « la caisse » et « la banque » qui sont des comptes d’actif :
- La caisse augmente de 4 000 et puisque elle est un compte d’actif, cette augmentation se fait au débit.
- par contre, la Banque diminue du même montant. Cette diminution se fait au crédit du compte « banque ».
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Dans cette exemple, le montant de 64 000 est un solde Créditeur puisque 50 000 (crédit) est supérieur à 4 000 (débit). d'ailleurs, le compte banque est le seul compte d'actif qui pourrait avoir un solde débiteur.
En règle générale, le solde d'un compte actif est toujours un solde débiteur et le solde d'un compte du passif est toujours un solde créditeur.
Règle d'Or : Applications (1)
3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000. Le fournisseur nous accorde un délai d’un mois.
A ce stade, on fait abstraction des comptes de résultats. Pour cela, les deux comptes qui vont être modifiés sont :
- Le compte marchandises qui va augmenter de 6 000.
- Le compte fournisseurs qui va augmenter de 6 000 en tant que dette à payer. Cette variation se fait dans un compte du passif et, comme nous l’avons déjà vu, un compte du passif augmente au niveau de son crédit.
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Après ces opérations nous obtenons le bilan suivant :
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4. On paye par virement bancaire une avance de 3 000 au fournisseur pour les marchandises achetées
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5. Achat du mobilier pour 3 000 payable à raison de 2 000 par banque et 1 000 par caisse.
Dans cette opération, on a trois comptes qui vont être modifiés.
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Règle d'Or : Applications (1)
6. Achat d’une machine de 2 000 payée au comptant par caisse.
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7. Vente des marchandises pour 1 500 avec un délai de payement de 2 mois.
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J'espère qu'à la fin de ces exemples vous aurez bien compris le fonctionnement du principe des écritures des comptes à partie double. Si c'est le cas, je vous invite à passer à la synthèse de la page suivante.
Synthèse
Dans chacune des questions ci-dessous, vous avez une seule bonne réponse possible. A vous de jouer.
1. Pour augmenter un compte du passif, on augmente :
Son crédit
Son débit
2. Une augmentation de l'actif peut être engendré par une augmentation :
Du débit d'un compte actif
Du crédit d'un compte actif
Du crédit d'un compte passif
Du débit d'un compte passif
3. Nous avons reçu par caisse un paiement d'un client.
Augmentation des crédits des deux postes "caisse" et "clients"
Augmentation du crédit du poste "caisse" et celui du poste "client"
Augmentation du débit du poste "caisse" et diminution du débit du poste "client"
4. Paiement par banque d'un fournisseur.
Augmentation de crédit du poste "Banque" et augmentation de débit poste "Fournisseurs"
Augmentation du débit du poste "banque" et du crédit du poste "fournisseurs"
Augmentation du débit du poste "banque" et augmentation du débit du poste "fournisseurs"
5. achat d'une machine.
Installations, machines et outillages augmente du même montant que l'augmentation de la banque
Augmentation des deux postes : Inst., machines et outillages au débit; et fournisseurs au crédit.
La dette envers les fournisseurs augmente par contre Installations, machines et outillage diminue.
6. Nous recevons une note de crédit d'un fournisseur car la machine n'était pas conforme.
Dans ce cas, on diminue le crédit du fournisseur et le crédit des Inst., machines et outillages
On fait une opération inverse à celle de l'opération 5 ci-dessus.
Nous augmentons le débit des Installations, machines et outillages et nous diminuons le crédit du fournisseur
Si vous avez eu des mauvaises réponses, ce n'est pas grave car nous allons avoir l'occasion de faire des exercices d'application plus loin. dans la page suivante, nous abordons le plan comptable.
Présentation du Plan Comptable
Le plan comptable est un document qui ordonne les comptes utilisés par l’entreprise. On Belgique on utilise :
Le Plan Comptable Minimum Normalisé (P.C.M.N) : Ce plan, établi par la législation comptable, est applicable obligatoirement par les moyennes et grandes entreprises.
La répartition des différentes classes dans le bilan
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Chaque classe est subdivisée en sous-classes et dans chaque sous-classe, il y a des comptes. Comme vous pouvez le voir dans le schéma ci-dessous, un numéro est attribué à chaque compte
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Pour un comptable il est indispensable de savoir et de comprendre au moins les différentes sous-classes du plan comptable, pour faciliter le référencement rapide au compte qu'il faut modifier.
Ci-dessous, je vous mets les différentes sous-classes telle qu'elles sont dans P.C.M.N.
CLASSE 1. FONDS PROPRES, PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES ET DETTES A PLUS D'UN AN
10 CAPITAL
11 PRIMES D'EMISSION
12 PLUS-VALUES DE REEVALUATION
13 RESERVES
14 BENEFICE REPORTE (ou PERTE REPORTEE)
15 SUBSIDES EN CAPITAL
16 PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
17 DETTES A PLUS D'UN AN
18 COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES
CLASSE 2. FRAIS D'ETABLISSEMENT. ACTIFS IMMOBILISES ET CREANCES A PLUS D'UN AN
20 FRAIS D'ETABLISSEMENT
21 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
22 TERRAINS ET CONSTRUCTIONS
23 INSTALLATIONS, MACHINES ET OUTILLAGE
24 MOBILIER ET MATERIEL ROULANT
25 IMMOBILISATIONS DETENUES EN LOCATION-FINANCEMENT ET DROITS SIMILAIRES
26 AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
27 IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS ET ACOMPTES VERSES
28 IMMOBILISATIONS FINANCIERES
29 CREANCES A PLUS D'UN AN
CLASSE 3. STOCK ET COMMANDES EN COURS D'EXECUTION
30 APPROVISIONNEMENTS - MATIERES PREMIERES
31 APPROVISIONNEMENTS ET FOURNITURES
32 EN COURS DE FABRICATION
33 PRODUITS FINIS
34 MARCHANDISES
35 IMMEUBLES DESTINES A LA VENTE
36 ACOMPTES VERSES SUR ACHATS POUR STOCKS
37 COMMANDES EN COURS D'EXECUTION
CLASSE 4. CREANCES ET DETTES A UN AN AU PLUS
40 CREANCES COMMERCIALES
41 AUTRES CREANCES
42 DETTES A PLUS D'UN AN ECHEANT DANS L'ANNEE
43 DETTES FINANCIERES
44 DETTES COMMERCIALES
45 DETTES FISCALES, SALARIALES ET SOCIALES
46 ACOMPTES RECUS SUR COMMANDES
47 DETTES DECOULANT DE L'AFFECTATION DES RESULTATS
48 DETTES DIVERSES
49 COMPTES DE REGULARISATION ET COMPTES D'ATTENTE
CLASSE 5. PLACEMENTS DE TRESORERIE ET DE VALEURS DISPONIBLES
50 ACTIONS PROPRES
51 ACTIONS ET PARTS
52 TITRES A REVENUS FIXES
53 DEPOTS A TERME
54 VALEURS ECHUES A L'ENCAISSEMENT
55 ETABLISSEMENTS DE CREDIT.
56 OFFICE DES CHEQUES POSTAUX
57 CAISSES
58 VIREMENTS INTERNES
Si vous les avez bien mémorisé, passez à un petit test à la page suivante pour vérifier si c'est bien le cas.
Les sous-classes du plan comptable. Devinez pour retenir !!!?
Pour maîtriser les grandes lignes qui dominent le plan comptable, je vous propose de deviner soit le nom soit le numéro qui correspond à chacune des sous-classes ci-dessous puis cochez la case correspondante pour vérifier votre réponse.
DETTES FINANCIERES
CAISSES
MOBILIER ET MATERIEL ROULANT
PRODUITS FINIS
DETTES A PLUS D'UN AN
10
16
43
57
12
PLUS-VALUES DE REEVALUATION
FRAIS D'ETABLISSEMENT
RESERVES
IMMOBILISATIONS CORPORELLES EN COURS ET ACOMPTES VERSES
CREANCES A PLUS D'UN AN
13
30
33
53
15
CAPITAL
BENEFICE REPORTE (ou PERTE REPORTEE)
APPROVISIONNEMENTS - MATIERES PREMIERES
PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
VIREMENTS INTERNES
51
14
18
37
41
PRIMES D'EMISSION
ACOMPTES VERSES SUR ACHATS POUR STOCKS
COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET SUCCURSALES
DETTES COMMERCIALES
DETTES DECOULANT DE L'AFFECTATION DES RESULTATS
44
21
45
28
26
ACOMPTES RECUS SUR COMMANDES
SUBSIDES EN CAPITAL
IMMOBILISATIONS FINANCIERES
TERRAINS ET CONSTRUCTIONS
IMMEUBLES DESTINES A LA VENTE
48
27
22
50
52
24
ACTIONS ET PARTS
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
COMMANDES EN COURS D'EXECUTION
INSTALLATIONS, MACHINES ET OUTILLAGE
DETTES A PLUS D'UN AN ECHEANT DANS L'ANNEE
58
35
46
36
56
23
AUTRES IMMOBILISATIONS CORPORELLES
DETTES FISCALES, SALARIALES ET SOCIALES
COMPTES DE REGULARISATION ET COMPTES D'ATTENTE
ACTIONS PROPRES
DEPOTS A TERME
TITRES A REVENUS FIXES
AUTRES CREANCES
DETTES DIVERSES
VALEURS ECHUES A L'ENCAISSEMENT
ETABLISSEMENTS DE CREDIT
OFFICE DES CHEQUES POSTAUX
Récapitulation
La Balance des comptes :
J'ai oublié de vous présenter la balance des comptes. en bref, avant de passer un exercice de récapitulation, c'est un document dans lequel on résume les comptes
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Exercice de récapitulation :
1. Ouvrir un compte en banque pour y déposer 50 000 EUR de capital propre.
2. Reprendre sur le compte en banque la somme de 4 000 EUR qu’on mettra dans la caisse.
3. Achat des marchandises pour une valeur de 6 000 EUR. Le fournisseur nous accorde un délai de paiement d’un mois.
4. On paye par virement bancaire une avance de 3 000 EUR au fournisseur pour les marchandises achetées.
5. Achat du mobilier pour 3 000 EUR payables à raison de 2 000 EUR par banque et 1 000 par caisse.
6. Achat d’une machine de 2 000 EUR payés au comptant par caisse.
7. Vente des marchandises pour 1 500 EUR avec un délai de payement de 2 mois.
Travail à faire :
1. Porter ces opérations dans les comptes.
2. solder les comptes.
3. Etablir la balance des comptes.
4. Etablir le bilan final sur base des soldees de la balance.
Correction de l’exercice :
- Les comptes
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- La Balance
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- Le bilan final
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Cette exercice me dis quelque chose !!!!?
En fait, c'est toujours le même exercice que j'essaie de présenter différemment. Si tu l'as bien compris je suis sûr que tu va facilement faire les exercices d'application qui sont, d'ailleurs, tout à fait différents. | |
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